1. RESUMEN EJECUTIVO
Esta orden aprueba los nuevos modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Modelo 206) para períodos impositivos iniciados en 2025. Incorpora importantes modificaciones derivadas de la nueva clasificación de actividades económicas CNAE-2025 y cambios en tipos de gravamen, reserva de capitalización y nuevos impuestos complementarios. Establece la obligatoriedad de presentación electrónica y regula los procedimientos de domiciliación bancaria para el pago de las deudas tributarias.
2. OBJETO Y ÁMBITO
- Qué regula: Aprueba los modelos oficiales de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para ejercicios iniciados en 2025, junto con sus procedimientos de presentación y pago
- A quién afecta:
- Todas las sociedades españolas sujetas al Impuesto sobre Sociedades
- Establecimientos permanentes de entidades no residentes
- Grupos fiscales en régimen de consolidación
- Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero
- Microempresas y entidades de reducida dimensión
- Ámbito territorial: Todo el territorio español, con especialidades para regímenes forales del País Vasco y Navarra
3. CONTENIDO PRINCIPAL
Principales novedades normativas incorporadas:
- Nueva clasificación CNAE-2025: Actualización de la clasificación de actividades económicas
- Modificaciones en tipos de gravamen: Nueva escala progresiva para microempresas (facturación < 1 millón €) y cambios para entidades de reducida dimensión
- Reserva de capitalización: Incremento del 15% al 20% de la reducción en base imponible, vinculado al crecimiento de plantilla
- Nuevos límites: 20% de la base imponible (25% para empresas < 1 millón € facturación)
- Impuesto complementario: Incorporación del nuevo impuesto para grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud
Modelos aprobados:
- Modelo 200: Declaración general del Impuesto sobre Sociedades
- Modelo 220: Declaración para grupos fiscales en consolidación
- Modelo 206: Documento de ingreso/devolución para no residentes
- Anexos informativos: Formularios específicos para deducciones, bonificaciones y reservas especiales
Procedimiento de presentación:
- Obligatoriedad electrónica: Todas las declaraciones deben presentarse por vía telemática
- Sede electrónica: A través de https://sede.agenciatributaria.gob.es
- Sistemas de identificación: Certificado electrónico o Cl@ve PIN para personas físicas
4. ENTRADA EN VIGOR Y PLAZOS
Entrada en vigor:
- 1 de julio de 2026: Fecha de entrada en vigor de la orden
Plazos de presentación:
- Declaraciones anuales: 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio
- Ceses anticipados: 20 primeros días de abril, julio, octubre o enero según el trimestre del cese
- Domiciliación bancaria: Del 1 al 22 de julio de 2026 para ejercicios cerrados el 31/12/2025
Régimen transitorio:
- Los contribuyentes cuyo plazo se hubiera iniciado antes de la entrada en vigor pueden usar los modelos anteriores o presentar en los 25 días siguientes a la vigencia de esta orden
5. IMPACTO PRÁCTICO
Para empresas:
- Adaptación obligatoria: Deben utilizar los nuevos modelos y códigos CNAE-2025
- Microempresas: Pueden beneficiarse de tipos reducidos progresivos si facturan menos de 1 millón €
- Reserva de capitalización: Mayor incentivo (20% vs 15%) vinculado al crecimiento de empleo
- Presentación electrónica: Necesidad de certificado digital o Cl@ve PIN
Para grupos empresariales:
- Grupos multinacionales: Sujetos al nuevo impuesto complementario con obligaciones informativas específicas
- Consolidación fiscal: Uso obligatorio del Modelo 220 con nuevas validaciones
Para asesores fiscales:
- Formación necesaria: Conocimiento de nuevos códigos CNAE y modificaciones normativas
- Sistemas informáticos: Actualización de software para nuevos modelos
- Domiciliación: Gestión de plazos específicos para clientes
Para administraciones:
- Territorios forales: Procedimiento específico para presentación en formato XML
- Control tributario: Mejores herramientas de seguimiento y validación automática